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金诚财富解读个税专项抵扣的影响分析及意义

时间:2018-11-07 14:45:02 来源:健康江苏

2018年10月20日,财政部、国家税务总局等相关单位起草并对外公布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》公开征求社会意见,截止时间为11月4日。该意见稿旨在落实8月31日十三届全国人大常委会通过的《中华人民共和国个人所得税法修正案》(即新个税法)中的专项附加扣除的细则,金诚财富为您解读其中的含义。

新个税法下规定的扣除项主要有五项,分别是子女教育、继续教育、赡养老人、大病医疗、住房贷款利息或住房租金。具体细则如下:

个税专项扣除办法细则(征求意见稿)

资料来源:国家税务总局网站

专项抵扣的受惠人群

专项附加扣除的对象为个税的纳税人,根据财政部副部长程丽华介绍,“仅以基本减除费用标准提高到每月5000元这一项因素来测算,修法后个人所得税的纳税人占城镇就业人员的比例将由现在的44%降至15%。”人社部公布的数据显示,17年末我国城镇就业人员42462万人,因此个税改革将使得个税纳税人从原有的约1.87亿人左右降至约6400万人,因此这6400 万人正是专项附加扣除的扣除对象。此外,专项附加扣除是在综合所得的应纳税所得额中予以扣除,根据新税法,综合所得包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得四项,一般来说,综合所得缴纳的个税约占个税收入总额的70%左右。

我国缴纳个税人数

数据来源:财政部

专项抵扣减税规模逾千亿

根据征求意见稿对专项附加扣除标准的规定,我们从教育、养老、住房和医疗支出抵扣四方面来分别测算。教育支出抵扣上,学前教育到博士研究生阶段每月纳税人能够获得的子女教育支出抵免为约176元;继续教育支出每月每名纳税人平均获得的继续教育支出抵免为约78.5元,因此每月每名纳税人能够在教育支出上获得的抵扣额合计约为255元。养老支出抵扣上,征求意见稿规定赡养60岁以上老人支出可以抵扣,抵扣标准为每人每月2000元,每月每名纳税人能够在养老支出上获得的抵免额约为534元。住房支出抵扣上,无论租房还是贷款购房均可抵扣,每月每名纳税人能够在住房支出上获得的抵免额约为500元。大病医疗支出抵扣上,平均每月每名纳税人能获得的抵免额为50元。

金诚财富认为,综合来看,专项附加扣除每月能够带来的可供抵扣金额约254+534+500+50=1339元, 如果按照纳税人规模6400万、平均税率10%来估算,则带来年税收减免额1028亿元左右,约在千亿元规模。

专项抵扣带来的经济影响

在我国税制结构中,个人所得税占比约为7%,是仅次于增值税和消费税的重要税种。作为与居民收入息息相关的税种,本次减税对消费有一定提振作用。本次个税调整减税将带来个人可支配收入的提升,增加居民可支配收入1028亿元。按2017年居民消费率(消费支出/可支配收入)70.5计算,这将提升居民消费725亿元,占当年居民最终消费的0.22%,也就是说,将推高消费增速约0.22个百分点。如果不考虑财政的其它变化,这部分居民消费的增加将推高经济增速0.08个百分点。

专项抵扣的意义解读

金诚财富认为,此次专项附加扣除细则颁布主要有三方面意义:第一,在原有个税起征点和税率、级矩调整外,再度优化结构,减轻相对中低收入纳税人个税负担,改善居民消费能力;第二,从分类所得税制向综合所得税制过渡,促进横向公平原则,提升以家庭为单位的税负安排重要性;第三,推动政府各个部门信息共享,有利于未来各项税收的高效征缴。

此外,个税减税的先行,也表明全面减税可期。我国在2015年的十二届全国人大三次会议通过了修改立法法的决定,明确规定了“税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度”只能制定法律,由此也形成了税收立法原则。并且计划在2020年前将所有的税收暂行条例上升到立法层面。目前来看, 房产税、土地增值税、消费税、印花税、契税、关税、城镇土地使用税、城市维护建设税等税收条例需要在2020年之前上升为法律,由此看来,明年我国的税收立法进程将会加速进行。在推动各类税种的立法时,也正是全面减税助力经济增长的好时机。

金诚财富将持续关注经济民生动态,为您第一时间作出权威解读。

编辑:邹沛霖

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